...

Как в 2026 году заполнять РСВ в периоде превышения базы по взносам?

15 июля 2026

Вопрос аудитору

В организации, применяющей общий тариф по страховым взносам, есть сотрудники, выплаты которым в полугодии 2026 года превысили предельный размер базы по страховым взносам. Как в отношении таких работников заполнить подраздел 1 раздела 1 и раздел 3 расчета по страховым взносам?

Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитываются по единому тарифу (п. 3 ст. 425 НК РФ). Организации, которые применяют общий тариф по страховым взносам с выплат, не превышающих предельный размер базы по взносам, платят 30 %. С выплат свыше предельного размера базы – 15,1 %. Предельная величина базы по страховым взносам в 2026 году составляет 2 979 000 руб.

Расчет по страховым взносам (далее – Расчет, РСВ) за полугодие 2026 года сдается по форме и в Порядке, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, с учетом последних изменений, внесенных приказом ФНС России от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@. Расчет взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) производится в подразделе 1 раздела 1 РСВ (п. 4.1 Порядка).

В подразделе 1 раздела 1 отражаются:

  • по строке 010 – общее число застрахованных лиц (п. 4.4 Порядка);
  • по строке 020 – число застрахованных лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы по соответствующему тарифу, при этом (п. 4.5–4.7 Порядка):
    • в строку 021 включаются лица, выплаты которым не превысили предельную величину базы по взносам
    • в строку 022 включаются лица, выплаты которым превысили указанную величину
  • по строке 030 – сумма выплат застрахованным лицам, которые включаются в базу по страховым взносам в соответствии со ст. 420 НК РФ (п. 4.8 Порядка);
  • по строке 040 – сумма выплат, которые не облагаются страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ (п. 4.9 Порядка);
  • по строке 050 – база по страховым взносам, при этом (п. 4.11–4.13 Порядка):
    • по строке 051 – отражается база по страховым взносам, не превышающая для каждого застрахованного предельную базу по взносам
    • по строке 052 – база, превышающая предельную величину базы по взносам для каждого застрахованного
  • по строке 060 – сумма исчисленных взносов, при этом (п. 4.14–4.16 Порядка):
    • по строке 061 указываются взносы с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам (по тарифу – 30 %),
    • по строке 062 – с выплат, превышающих эту величину (по тарифу 15,1 %).

Во всех строках данные указываются по графам: с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода, за который сдается отчетность (три месяца последнего квартала).

Раздел 3 РСВ заполняется на застрахованных лиц за последние три месяца, в том числе в пользу которых начислены выплаты.

Подраздел 3.2.1 расчета по страховым взносам заполняется следующим образом.

  • По строкам графы 120 указываются порядковые номера месяцев в отчетном периоде ("1" соответствует первому месяцу отчетного периода, "2" – второму месяцу отчетного периода, "3" – третьему месяцу отчетного периода) (п. 13.16 Порядка).
  • По строкам графы 130 страхователь указывает код категории застрахованного лица за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно (п. 13.17 Порядка). При этом, согласно приложению № 7, для всех застрахованных лиц установлена категория, обозначенная кодом "НР".
  • По строкам графы 140 отражается общая сумма выплат, начисленных физическому лицу за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно (п. 13.18 Порядка). По строкам графы 140 указывается общая сумма выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносам в соответствии со ст. 420 НК РФ. Указанная сумма включает выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (кроме выплат, не являющихся объектом обложения страховыми взносами, например, в рамках договора аренды). При этом выплаты, не облагаемые взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ, также отражаются по строкам графы 140.
  • По строкам графы 141 отражается сумма выплат по гражданско-правовому договору, начисленных физическому лицу за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода отдельно по каждому месяцу и каждому коду застрахованного лица (п. 13.18.1 Порядка). Эта сумма включает только те выплаты, которые относятся к объекту обложения страховыми взносами в соответствии со ст. 420 НК РФ.
  • По строкам графы 150 отражается база по страховым взносам за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода отдельно по каждому месяцу и каждому коду застрахованного лица (п. 13.19 Порядка). При заполнении графы 150 необходимо помнить, что в ней отражаются только выплаты, которые в совокупности не превысили базу по страховым взносам за расчетный период. В месяце, в котором возникло превышение базы по взносам, в графе 150 указывается только та сумма, которая в рамках начисленной не превысила базу.
  • По строкам графы 160 отражается база по страховым взносам в части выплат по договорам ГПХ (в размере, не превышающем предельную величину) за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода отдельно по каждому месяцу и каждому коду застрахованного лица (п. 13.20 Порядка).
  • По строкам графы 170 отражается сумма страховых взносов, исчисленных с выплат застрахованному лицу в размерах, не превышающих предельную величину базы по страховым взносам за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода, отдельно по каждому месяцу и каждому коду застрахованного лица (п. 13.21 Порядка). Отметим, что при применении нескольких тарифов строки в графе 170 также заполняются по каждому применяемому тарифу.

Таким образом, на сотрудников, выплаты которым превысили предельную величину базы по страховым взносам, раздел 3 Расчета заполняется с кодом "НР" в общем порядке, при этом в месяце превышения в строках граф 150 и 170 указываются только суммы в пределах базы по страховым взносам. А если вся выплаченная в месяце сумма превышает предельную величину базы по взносам, то по строкам граф 150 и 170 указываются нули.

Пример

Руководитель организации, которая применяет общий тариф, получает заработную плату в размере 520 000 руб. в месяц. За период с января по июнь сумма начислений составила 3 120 000 руб. (520 000 * 6), что превышает предельную базу по взносам на 141 000 руб. (3 120 000 – 2 979 000). Необлагаемых сумм нет. Порядок заполнения расчета по страховым взносам за полугодие 2026 года следующий.

В подразделе 1 раздела 1:

  • по строкам 010 и 020 – 1 в графах "Всего с начала расчетного периода" и за каждый из трех последних месяцев отчетного периода;
  • по строке 021 – 0 в графах "Всего с начала расчетного периода" (это значит, что нет лиц, выплаты которым не превысили базу, поскольку по итогам шести месяцев выплаты руководителю превысили предельную величину базы по взносам) и "3 месяц" (поскольку выплаты превысили базу именно в третьем месяце последнего отчетного периода) и 1 – в графах "1 месяц" и "2 месяц";
  • по строке 022 – 1 в графах "Всего с начала расчетного периода" (поскольку по итогам шести месяцев выплаты руководителю превысили предельную величину базы по взносам) и "3 месяц" (поскольку выплаты превысили базу именно в третьем месяце последнего отчетного периода) и 0 – в графах "1 месяц" и "2 месяц";

Рис. 1

  • по строкам 030 и 050 – 3 120 000 (520 000 * 6) в графе "Всего с начала расчетного периода" и 520 000 – за каждый из трех последних месяцев отчетного периода;
  • по строке 051 – 2 979 000 (предельный размер базы по взносам за год) в графе "Всего с начала расчетного периода", 520 000 – в графах "1 месяц" и "2 месяц" (поскольку в эти месяцы не было превышения), а также 379 000 (520 000 – 141 000) в графе "3 месяц" (в котором общий размер базы превысил предельный размер базы по взносам);
  • по строке 052, в которой указывается сумма, превышающая предельных размер базы по страховым взносам – 141 000 (520 000 * 6 – 2 979 000) в графах "Всего с начала расчетного периода" и "3 месяц" (поскольку в третьем месяце отчетного периода произошло превышение базы) и 0 – в графах "1 месяц" и "2 месяц";

Рис. 2

  • по строке 060, в которой указывается общая сумма взносов к уплате – 914 991 (2 979 000 * 30 % + 141 000 * 15,1 %) в графе "Всего с начала расчетного периода", 156 000 (520 000 * 30 %) – в графах "1 месяц" и "2 месяц", 134 991 (379 000 * 30 % + 141 000 * 15,1 %) – в графе "3 месяц";
  • по строке 061 – 893 700 (2 979 000 * 30 %) в графе "Всего с начала расчетного периода", 156 000 (520 000 * 30 %) – в графах "1 месяц" и "2 месяц", 113 700 (379 000 * 30 %) – в графе "3 месяц";
  • по строке 062 – 21 291 (141 000 * 15,1 %) в графе "Всего с начала расчетного периода", 0 – в графах "1 месяц" и "2 месяц" (поскольку в этих месяцах база по взносам не была превышена), 21 291 (141 000 * 15,1 %) – в графе "3 месяц".

Рис. 3

В разделе 3 указывается код застрахованного лица "НР", а также:

  • по строкам графы 140 – 520 000 (сумма начислений за каждый месяц указывается вне зависимости от того, превысила она базу по взносам или нет);
  • по строкам графы 150 база по взносам отражается в размере, не превышающем предельную величину, иными словами, в строках за первый и второй месяцы необходимо указать 520 000, а вот в 3-й строке (за третий месяц) база отражается в размере 379 000 (520 000 – 141 000);
  • по строкам графы 170 указывается сумма взносов по ставке 30 % от суммы, указанной по строкам графы 150 (т. е. от базы), по строкам 1-й и 2-й указывается 156 000, а в строке 3 – 113 700 (3,9 000 * 30 %), при этом страховые взносы, уплаченные с суммы, превышающей предельную величину базы по страховым взносам, в разделе 3 РСВ не отражаются.

Рис. 4