...

Как заполнять перссведения на директора – единственного учредителя без трудового договора?

24 февраля 2026

Вопрос аудитору

Сдаем годовую бухгалтерскую отчетность за 2025 год. В каких строках бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств должны быть отражены денежные средства, размещенные на краткосрочном депозите?

Денежные депозиты соответствуют условиям п. 2 ПБУ 19/02 и учитываются в составе финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02). Исключением являются вклады (депозиты), которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и на этом основании отнесены к денежным эквивалентам – депозитным вкладам "до востребования" или на короткий срок (например, до 3 месяцев) (п. 5 ПБУ 23/2011). Критерии отнесения депозитов к финансовым вложениям или к денежным эквивалентам должны быть прописаны в учетной политике организации.

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) денежные средства, размещенные в банковских вкладах (депозитах), могут учитываться на счете 58 "Финансовые вложения" (на отдельном субсчете) или на счете 55 "Специальные счета в банках" (субсчет 55.3 "Депозитные счета").

Вне зависимости от бухгалтерского счета, на котором учитываются депозиты, в бухгалтерском балансе они отражаются в качестве финансовых вложений (по строкам 1170 "Финансовые вложения" или 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)") или денежных эквивалентов (по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты") в соответствии с критериями, установленными в учетной политике организации. Краткосрочные депозиты обычно отражаются по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты".

В отчете о движении денежных средств размещение и возврат краткосрочных депозитов, учитываемых как денежные эквиваленты, не отражаются (п. 5, пп. "а" п. 6 ПБУ 23/2011). Начисленные проценты по таким депозитам показываются в разделе "Денежные потоки от текущих операций" в строке 4119 "прочие поступления".

Банковские вклады (депозиты), учитываемые как финансовые вложения, в отчете о движении денежных средств отражаются в разделе "Денежные потоки от инвестиционных операций" (пп. "е", "ж", "л" п. 10 ПБУ 23/2011):

  • размещение – по строке 4223 "в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам" (группа статей "Платежи - всего");
  • возврат банком – по строке 4213 "от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)" (группа статей "Поступления - всего");
  • полученные проценты – по строке 4214 "дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях" (группа статей "Поступления - всего").

Напомним, что годовая бухгалтерская отчетность за 2025 год сдается по новым формам, образцы которых приведены в приложениях к ФСБУ 4/2023, утв. приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н.