Документ
Информация ФНС России, проект приказа ФНС России (ID проекта 01/02/03-26/00166720)
Комментарий
ФНС России напомнила, что с 1 сентября 2026 года размер штрафа за налоговые правонарушения при наличии смягчающих обстоятельств можно будет снизить не менее чем в 2 раза, но не более чем в 10 раз (п. 57 ст. 1 Федерального закона № 425-ФЗ, п. 3 ст. 114 НК РФ, см. комментарий).
Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность, признаются:
- стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- влияние угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости (включая тяжелое материальное положение физлица);
- иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Для реализации указанных выше изменений (п. 3 ст. 114 НК РФ) ФНС России разработала проект приказа, в котором приведен перечень смягчающих обстоятельств, а также особенности их учета.
| | Смягчающие обстоятельства | Особенности учета смягчающих обстоятельств |
|---|
| 1 |
незначительность налогового правонарушения |
Учитывается, если просрочка представления:
- декларации, уведомления о КИК, уведомления об участии в иностранных организациях составляет не более 10 рабочих дней;
- документов (информации) по требованию составляет не более 3 рабочих дней;
- расчета, срока уплаты налоговым агентом требованию – не более 10 рабочих дней.
Если по требованию не представили документы до 10 % от общего количества.
Если нарушение совершено по неосторожности, не содержит признаков получения необоснованной выгоды (ст. 54.1 НК РФ) и налог занижен не более чем на 5 млн руб. |
| 2 |
незначительная степень вины лица в совершении налогового правонарушения |
Учитывается, если:
- появились обязанности налогоплательщика, но недостаточно времени или ресурсов для адаптации к изменениям;
- ошибочное толкование норм из-за отсутствия разъяснений или наличие противоречивой правоприменительной практики.
|
| 3 |
добровольное прекращение противоправного поведения |
Учитывается, если подана уточненная декларация до того, как инспекция обнаружила ошибку или назначила выездную проверку.
Штрафы подлежат уменьшению в 2 раза по пп. 3 ст. 120, ст. 122 и 123 НК РФ. Штраф за непредставление отчетности не снижается (ст. 119 НК РФ). |
| 4 |
несущественный размер, отсутствие и (или) устранение причиненного вреда, возмещение ущерба бюджетной системе |
Учитывается при наличии предположительного сальдо ЕНС и уплаты недоимки после подачи уточненной декларации, но до даты рассмотрения дела о нарушении.
Размер штрафа, уменьшенный в 2 раза, подлежит снижению на 20 – 80 % (в зависимости от недоимки), но не более чем в 10 раз. |
| 5 |
тяжелое имущественное положение |
Учитывается при подтверждении:
- физлицами: потери работы, постановки на учет в службе занятости, тяжелого заболевания, отсутствия имущества, социальных выплат или наличия иждивенцев;
- организациями: обязательств по зарплате или долгов по аренде, кредитов, лизинга и др. платежей, превышающих доходы, незначительных остатков на счетах, убытков или существенного снижения прибыли за предыдущие годы.
Для подтверждения влияния санкций и эпидемиологической обстановки следует приводить доказательства прямого негативного влияния. |
| 6 |
существенные обстоятельства, положительно характеризующие лицо |
Учитывается:
- социальная направленность деятельности,
- статус градообразующего предприятия;
- благотворительность и поддержка участников СВО;
- добросовестное исполнение налоговых обязанностей в течение 3 и более лет с налоговой нагрузкой выше среднеотраслевой.
|
Проект приказа предусматривает применение обстоятельств, смягчающих ответственность, при условии их документального подтверждения. Также в новых правилах уточняется порядок сокращения штрафов. Так, при выявлении одного, двух, трех, четырех, пяти смягчающих обстоятельств штраф уменьшается в 2, 4, 6, 8, 10 раз соответственно.
Минимальные суммы штрафов при наличии нескольких смягчающих обстоятельств составят:
- 1 000 руб. – для граждан;
- 3 000 руб. – для ИП, некоммерческих организаций и субъектов МСП;
- 10 000 руб. – для иных организаций.
Предполагается, что приказ вступит в силу 01.09.2026. Следите за новостями на сайте 1С:ИТС.