Скорректировали правила вычета по НДФЛ при продаже имущества ИП, а также доли в ООО
3 октября 2025
Документ
Законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8
Комментарий
В законопроекте от 29.09.2025 № 1026190-8 (далее – Законопроект) предлагается уточнить порядок учета применения вычета по НДФЛ при продаже имущества.
Вычет по НДФЛ у предпринимателей при продаже собственного имущества
В ст. 220 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика воспользоваться имущественным вычетом при расчете НДФЛ с дохода от продажи жилой недвижимости и транспортных средств, которые использовались им в предпринимательской деятельности. Вычет рассчитывается как разница между документально подтвержденной стоимостью приобретения объекта и частью этой стоимости, которая уже была учтена в налоговых расходах на УСН, ЕСХН либо в составе профессиональных вычетов на ОСН (абз. 16 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Из указанного положения следует, что вычет можно применить, только если расходы на приобретение такого имущества были учтены при налогообложении на режимах (письма ФНС России от 17.01.2019 № БС-3-11/222@, от 07.05.2019 № СА-4-7/8614):
Следовательно, имущественный налоговый вычет по НДФЛ не предоставлялся:
- если расходы на имущество не учитывались при налогообложении на УСН, ЕСХН либо в составе профессиональных вычетов на ОСН,
- применялся УСН с объектом налогообложения "доходы",
- применялась патентная система налогообложения (ПСН).
Теперь предлагается нормативно закрепить положение о праве налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, даже если он не учитывал расходы, связанные с приобретением имущества при применении спецрежимов или в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ (п. 35 ст. 2 Законопроекта).
Вычет в сумме расходов на приобретение доли участия в уставном капитале (УК) в результате реорганизации другой организации
Если налогоплательщик приобрел долю организации, а в дальнейшем ее реализовал, он имеет право уменьшить доходы на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этой доли (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Законопроект устанавливает порядок определения расходов, если доля была приобретена в результате реорганизации организации. Расходы в этом случае будут определяться из стоимости долей реорганизуемой организации по данным налогового учета участника на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности по правилам п. 4–6 ст. 277 НК РФ. Расходы потребуется документально подтвердить.
Аналогичный порядок определения расходов на приобретение доли будет применяться:
- при выходе из состава участников созданного при реорганизации общества,
- при получении денежных средств, иного имущества акционером (участником) в случае ликвидации общества;
- при уменьшении номинальной стоимости доли участия в УК, созданного при реорганизации общества.
Также в случае продажи имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в качестве погашения обязательства, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на стоимость этого имущества, которая ранее включалась в налогооблагаемый доход плательщика.
Изменения в правилах освобождения от НДФЛ дохода при отчуждении долей и акций
С 2026 года меняются правила освобождения от НДФЛ дохода при отчуждении долей и акций (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Под освобождение не попадут следующие доходы.
- Доходы резидентов РФ при отчуждении долей, акций при выходе (выбытии) из организаций. С 2026 года освобождаются от налогообложения только доходы от продажи долей и акций в российских организациях при условии, что доли и акции более чем на 50 % состоят из российской недвижимости и на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику более 5 лет.
- Доходы от реализации долей и акций физическими лицами, которые хотя бы в течение одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, имели статус иностранного агента.
Поправки вступят в силу 01.01.2026 (п. 3 ст. 13 Законопроекта).