Уточнили порядок расчета лимита для детских вычетов
2 октября 2025
Документ
Законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8
Комментарий
Налогоплательщикам, у которых на обеспечении находятся дети, разрешено уменьшать исчисленный НДФЛ на стандартные детские вычеты при выполнении определенных условий (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Стандартные вычеты на детей действуют до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 450 000 руб. (лимит дохода для вычета). С месяца, в котором указанный лимит по доходам превышен, детский налоговый вычет не применяется (абз. 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В Госдуму внесен законопроект, в котором четко оговаривается, что при расчете лимита нужно учитывать доходы, которые относятся к "основной налоговой базе" по НДФЛ. Речь идет о большинстве доходов резидентов, которые облагаются по пятиступенчатой шкале НДФЛ (ставки 13, 15, 18, 20 и 22 %), включая доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Доходы, которые не входят в основную налоговую базу и облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале налоговых ставок (в т. ч. дивиденды, проценты по вкладам, районные коэффициенты, процентные надбавки к зарплате и др.), а также по единым налоговым ставкам (без их прогрессирующего роста), в расчете лимита по детским вычетам не участвуют.
Отметим, что порядок применения детских вычетов в связи с поправками не изменится. Дело в том, что дословное прочтение действующих положений пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ также позволяет сделать вывод, что для определения права на применение детского вычета НДФЛ (лимита дохода) имеет значение размер основной налоговой базы, облагаемой по ставкам 13, 15, 18, 20 и 22 % по п. 1 ст. 224 НК РФ. Однако этот вывод не был очевиден, в связи с чем контролирующим органам приходилось давать разъяснения (см. письма Минфина России от 11.11.2024 № 03-04-05/111039, от 05.11.2024 № 03-04-05/108771).